Déclaration d'impôt sur le revenu 2025 et Micro-BNC : comment déclarer son PER ?

En tant qu’avocat libéral au régime micro-BNC, vous avez peut-être entendu parler du Plan d’Épargne Retraite (PER) comme d’un outil pour préparer votre retraite tout en diminuant votre fiscalité. Mais comment fonctionne la déduction fiscale du PER quand on relève du micro-BNC ? Et comment bien le déclarer aux impôts ? Voici ce que vous devez savoir.

Micro-BNC et retraite des avocats : un duo à clarifier

Le régime micro-BNC s’adresse aux professions libérales, dont les avocats, dès lors que leurs recettes annuelles n’excèdent pas 77 700 € (en 2025). Il vous offre :

• une gestion simplifiée,

• un abattement forfaitaire de 34 % pour charges,

• mais aucune possibilité de déduire vos charges réelles, y compris vos versements retraite… du moins pas de votre BNC.

Et pourtant, vous pouvez tout de même profiter de l'avantage fiscal du PER.

Oui, un avocat au micro-BNC peut déduire son PER (mais d’une autre manière)

Lorsque vous êtes en micro-BNC, vous ne pouvez pas déduire vos versements PER de votre revenu professionnel.
En revanche, vous avez la possibilité de les déduire de votre revenu global imposable, ce qui permet une baisse directe de votre impôt sur le revenu.

C’est une stratégie fiscale très avantageuse pour les jeunes avocats ou ceux qui débutent en libéral avec des revenus encore modestes.

Comment déclarer son PER quand on est avocat en micro-BNC ?

Étape 1 : Déclarez vos recettes BNC

Dans le formulaire 2042 C PRO :

• Case 5HQ : montant de vos recettes (avant abattement).

• L’administration applique automatiquement 34 % d’abattement.

Étape 2 : Déclarez vos versements PER

Dans le formulaire 2042, rubrique “Charges déductibles” :

• Case 6NS : pour vos versements sur un PER individuel (TNS – Travailleur non salarié).

• Ou 6NT / 6NU selon la situation de votre foyer fiscal.

Vos versements sont déductibles dans la limite de votre plafond d’épargne retraite (10% de votre revenu, plus le cas échéant les reliquats non utilisés des 3 dernières années).

Exemple pour un avocat libéral

Résultat : votre Impôt sur le Revenu baisse aujourd'hui, tout en ayant un capital pour votre retraite

Et si vous passiez au régime réel ?

Si votre activité progresse et que vos revenus augmentent, il peut devenir intéressant d’opter pour le régime réel (déclaration contrôlée). Ce régime vous permet de :

• déduire directement vos versements PER de votre bénéfice BNC,

• ajuster plus finement vos charges professionnelles,

• et profiter d’une optimisation fiscale plus poussée.

Quoi qu'il en soit, si vous dépassez deux années de suite le plafond du Micro-BNC (77 700€ de Chiffre d'Affaires), vous devrez automatiquement basculer vers le régime réel.

FAQ Rapide

Puis-je déduire mes versements PER si j'ai opté pour le versement libératoire ?​

Non, ces deux dispositifs ne peuvent être cumulés. Pour bénéficier de l'avantage fiscal du PER, il faut rester au régime micro-BNC sans versement libératoire.

Comment connaître mon plafond de déduction ?

Vous trouverez cette information sur votre dernier avis d'imposition, rubrique "Vos plafonds pour les cotisations versées en 2025". Si vous n'utilisez pas l'intégralité de ce plafond, la part inutilisée est reporter pendant 3 ans